财政部


财政部关于印发《运输（铁路）企业会计制度》的通知
1993年3月15日，财政部

国务院有关部委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强铁路运输企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，制定了《运输（铁路）企业会计制度》，现发给你们，请布置所有铁路运输企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。
附件：运输（铁路）企业会计制度

附件：运输（铁路）企业会计制度

一、总 说 明
（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范铁路运输企业的会计核算，特制定本制度。
（二）本制度适用于中华人民共和国境内的所有铁路运输企业。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。另有规定者从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的可不合并，但应将其会计报表一并报送。
（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
（六）本制度自1993年7月1日起执行。

二、会 计 科 目
（一）会计科目表
--------------------------------------
顺序号|编 号| 名 称
------|------|----------------------
| |一、资产类
1 |101| 现金
2 |102| 银行存款
3 |109| 其他货币资金
4 |111| 短期投资
5 |112| 应收票据
6 |113| 应收帐款
7 |114| 坏帐准备
8 |115| 预付帐款
9 |119| 其他应收款
10 |120| 制服垫款
11 |121| 材料采购
12 |124| 材料
13 |125| 燃料
14 |129| 低值易耗品
15 |133| 委托加工材料
16 |135| 库存产品
17 |136| 商品
18 |139| 待摊费用
19 |151| 长期投资
20 |153| 拨付所属投资
21 |161| 固定资产
22 |165| 累计折旧
23 |166| 固定资产清理
24 |169| 在建工程
25 |171| 无形资产
26 |181| 递延资产
27 |185| 特准储备物资
--------------------------------------
续表
--------------------------------------
顺序号|编 号| 名 称
------|------|----------------------
28 |191| 待处理财产损溢
| |二、负债类
29 |201| 短期借款
30 |202| 应付票据
31 |203| 应付帐款
32 |204| 预收帐款
33 |209| 其他应付款
34 |211| 应付工资
35 |214| 应付福利费
36 |221| 应交税金
37 |223| 应付利润
38 |229| 其他应交款
39 |231| 预提费用
40 |236| 上下级往来
41 |238| 运输收入往来
42 |241| 长期借款
43 |251| 应付债券
44 |261| 长期应付款
45 |271| 特准储备资金
| |三、所有者权益
46 |301| 实收资本
47 |302| 上级拨入投资
48 |303| 铁路建设基金
49 |311| 资本公积
50 |313| 盈余公积
51 |315| 所属上交利润
52 |321| 本年利润
53 |322| 利润分配
| |四、损益类
54 |401| 运输收入
55 |403| 完成工作清算
56 |404| 运输支出
--------------------------------------
续表
--------------------------------------
顺序号|编 号| 名 称
------|------|----------------------
57 |411| 运输税金及附加
58 |412| 内部供应和销售收入
59 |413| 内部供应和销售支出
60 |414| 工附业支出
61 |415| 代办业务支出
62 |421| 管理费用
63 |422| 财务费用
64 |431| 投资收益
65 |441| 营业外收入
66 |442| 营业外支出
--------------------------------------
（二）会计科目使用说明（略）

三、会 计 报 表
（一）会计报表种类和格式
--------------------------------------------------------
顺序号| 编号 | 会计报表名称 |编报期
------|------------------|------------------|--------
1 | 会铁01表 | 资产负债表 | 月报
------|------------------|------------------|--------
2 | 会铁02表 | 损益表 | 月报
------|------------------|------------------|--------
3 | 会铁03表 | 财务状况变动表 | 年报
------|------------------|------------------|--------
4 |会铁02表附表1 | 利润分配表 | 年报
--------------------------------------------------------


资 产 负 债 表
会铁02表
编制单位： ----年--月--日 单位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债及所有者权益 |行次|年初数|期末数
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
流动资产： | | | |流动负债： | | |
货币资金 |1 | | | 短期借款 |46| |
短期投资 |2 | | | 应付票据 |47| |
应收票据 |3 | | | 应付帐款 |48| |
应收帐款 |4 | | | 预收帐款 |49| |
减：坏帐准备 |5 | | | 其他应付款 |50| |
应收帐款净额 |6 | | | 应付工资 |51| |
预付帐款 |7 | | | 应付福利费 |52| |
其他应收款 |8 | | | 未交税金 |53| |
存 货 |9 | | | 未付利润 |54| |
待摊费用 |10| | | 其他未交款 |55| |
待处理流动资产净损失 |11| | | 预提费用 |56| |
一年内到期的长期债券投资|12| | | 一年内到期的长期负债 |57| |
其他流动资产 |13| | | 其他流动负债 |58| |
流动资产合计 |21| | |流动负债合计 |65| |
------------------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债及所有者权益 |行次|年初数|期末数
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
长期投资： | | | |长期负债： | | |
长期投资 |22| | | 长期借款 |66| |
拨付所属投资 |23| | | 应付债券 |67| |
固定资产： | | | | 长期应付款 |68| |
固定资产原价 |24| | | 其他长期负债 |75| |
减：累计折旧 |25| | | 长期负债合计 |76| |
固定资产净值 |26| | | | | |
固定资产清理 |27| | |所有者权益： | | |
在建工程 |28| | | 实收资本 |78| |
待处理固定资产净损失 |29| | | 上级拨入投资 |79| |
固定资产合计 |35| | | 资本公积 |80| |
无形及递延资产： | | | | 盈余公积 |81| |
无形资产 |36| | | 未分配利润 |82| |
递延资产 |37| | | 所有者权益合计 |85| |
无形及递延资产合计 |40| | | | | |
其他资产： | | | | | | |
其他长期资产 |41| | | | | |
资产总计 |45| | | 负债及所有者权益总计|90| |
------------------------------------------------------------------------------------------------
补充资料：1．已贴现的商业承兑汇票----元；
2．融资租入固定资产原价----元。
损 益 表
会铁02表
编制单位： ----年--月 单位：元
----------------------------------------------------
项 目 |行次|本月数|本年累计数
------------------------|----|------|------------
一、主营业务收入 |1 | |
减：营业成本 |2 | |
营业税金及附加 |4 | |
二、主营业务利润 |7 | |
加：其他业务利润 |9 | |
减：管理费用 |10| |
财务费用 |11| |
三、营业利润 |14| |
加：投资收益 |15| |
营业外收入 |16| |
减：营业外支出 |17| |
四、利润总额 |20| |
----------------------------------------------------

财 务 状 况 变 动 表
会铁03表
编制单位： ----年度 单位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
流动资金来源和运用 |行次|金额| 流动资金各项目的变动 |行次|金额
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
一、流动资金来源 | | |一、流动资产本年增加数 | |
1．本年利润 |1 | | 1．货币资金 |41|
加：不减少流动资金的费用和损失： | | | 2．短期投资 |42|
（1）固定资产折旧 |2 | | 3．应收票据 |43|
（2）无形资产、递延资产摊销 |3 | | 4．应收帐款净额 |44|
（3）固定资产盘亏（减盘盈） |4 | | 5．预付帐款 |45|
（4）清理固定资产损失（减收益） |5 | | 6．其他应收款 |46|
（5）其他不减少流动资金的费用和损失 |6 | | 7．存货 |47|
小 计 |12| | 8．待摊费用 |48|
2．其他来源： | | | 9．待处理流动资产净损失 |49|
（1）固定资产清理收入（减清理费用） |13| | 10．一年内到期的长期债券投资 |50|
（2）增加长期负债 |14| | 11．其他流动资产 |51|
（3）收回长期投资 |15| | | |
（4）对外投资转出固定资产 |16| | | |
（5）对外投资转出无形资产 |17| | | |
（6）资本净增加额 |18| | | |
小 计 |22| | | |
流动资金来源合计 |23| | 流动资产增加净额 |52|
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
流动资金来源和运用 |行次|金额| 流动资金各项目的变动 |行次|金额
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
二、流动资金运用： | | |二、流动负债本年增加数： | |
1．利润分配： | | | 1．短期借款 |53|
（1）应交所得税 |24| | 2．应付票据 |54|
（2）提取盈余公积 |25| | 3．应付帐款 |55|
（3）应付利润 |26| | 4．预收帐款 |56|
（4）应交特种基金 |27| | 5．其他应付款 |57|
小 计 |32| | 6．应付工资 |58|
2．其他运用： | | | 7．应付福利费 |60|
（1）固定资产和在建工程净增加额 |33| | 8．未交税金 |61|
（2）增加无形资产、递延资产及其他资产 |34| | 9．未付利润 |62|
（3）偿还长期负债 |35| | 10．其他未交款 |63|
（4）增加长期投资 |36| | 11．预提费用 |64|
小 计 |38| | 12．其他流动负债 |65|
| | | 13．一年内到期的长期负债 |66|
流动资金运用合计 |39| |流动负债增加净额 |69|
流动资金增加净额 |40| |流动资金增加净额 |70|
------------------------------------------------------------------------------------------------------------

利 润 分 配 表
会铁02表附表1
编制单位： ----年度 单位：元
----------------------------------------------------
项 目 |行次|本年实际|上年实际
------------------------|----|--------|----------
一、利润总额 |1 | |
减：应交所得税 |2 | |
二、税后利润 |3 | |
减：应交特种基金 |4 | |
加：年初未分配利润 |5 | |
上年利润调整 |6 | |
减：上年所得税调整 |7 | |
三、可供分配的利润 |8 | |
加：盈余公积补亏 |9 | |
减：提取盈余公积 |10| |
应付利润 |11| |
四、未分配利润 |12| |
----------------------------------------------------
（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：
1．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。


3．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4．“应收帐款”项目，反映企业因生产经营业务等而应收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
5．“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“--”号填列。
6．“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。“应付帐款”科目所属明细科目如有借方余额的，应包括在本项目内。
7．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”及“制服垫款”科目的期末余额填列。
8．“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。本项目应根据“材料采购”“材料”“燃料”“低值易耗品”“库存产品”“商品”“工附业支出”“代办业务支出”“委托加工材料”等科目的期末余额合计填列。
9．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。开办费、超过一年以上摊销期的固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映。增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，在本项目内反映。
10．“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。
11．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据“上下级往来”及“运输收入往来”科目的期末借方余额填列。


12．“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
13．“拨付所属投资”反映企业拨付所属单位投资的余额，按该科目期末余额数填列。
14．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
15．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“--”号填列。
16．“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
17．“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
18．“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、摊销期限在一年以上的固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
19．“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据“特准储备物资”等有关科目的期末余额填列。
20．“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
21．“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
22．“应付帐款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
23．“预收帐款”项目，反映企业预收接受劳务供应单位的款项。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
24．“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
25．“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“--”号表示。
26．“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“--”号填列。
27．“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“--”号填列）。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
28．“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以“--”号填列）。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
29．“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以“--”号填列）。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。
30．“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
31．“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债项目以外的其他流动负债。本项目应根据“上下级往来”及“运输收入往来”科目的期末贷方余额填列。
32．“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
33．“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
34．“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等，本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。
35．“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据“特准储备资金”等有关科目的期末余额填列。
上述长期负债各项目中，将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。
36．“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。
37．“上级拨入投资”项目，反映企业期末上级拨入投资未结转“实收资本”的余额，按该项目的期末余额数填列。
38．“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。
39．“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的期末余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“--”号反映。
损益表编制说明
一、本表反映企业在月份、年度内利润（亏损）的实现情况。
二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度损益表的名称和内容与本年度损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
三、本表各项目的内容及其填列方法：
1．“主营业务收入”项目，反映企业运输业务收入总额。本项目应根据“运输收入”“完成工作清算”科目发生额（不包括铁路建设基金收入）分析填列。
2．“营业成本”项目，反映企业运输业务等主要经营业务的实际成本。本项目应根据“运输支出”科目发生额分析填列。
3．“营业税金及附加”项目，反映企业运输业务应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“运输税金及附加”科目的发生额分析填列。
4．“其他业务利润”项目，反映企业除运输业务以外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的净利润（如为亏损应以“--”号表示）。本项目应根据“内部供应和销售收入”和“内部供应和销售支出”科目的发生额分析计算填列。企业增设有关科目核算其他收、支业务的，其实现的净利润，也在本项目内反映。
5．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。
6．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
7．“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“--”号填列。
8．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映与企业生产经营业务无直接关系的各项收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目发生额分析填列。
9．“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“--”号在本项目内填列。
财务状况变动表编制说明
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。
二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债减增净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。
三、本表“流动资金来源和运用”的内容及填列方法：
1．“本年利润”项目，反映企业年度内实现的利润（如为亏损用“--”号表示），本项目应根据“损益表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。
2．“固定资产折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。
3．“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产及递延资产价值，本项目应根据“无形资产”“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。
4．“固定资产盘亏（减盘盈）”项目，反映企业在营业外列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失，本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
5．“清理固定资产损失（减收益）”项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。
6．“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。
7．“固定资产清理收入（减清理费用）”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。
8．“增加长期负债”项目，反映企业年度内长期负债累计增加数。本项目应根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”“特准储备资金”科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期负债累计数，应在本表“偿还长期负债”项目单独填列，不从本项目数字内扣除，但一年内到期的长期负债应从本项目内扣除后在“流动负债本年增加数”部分单列项目反映。
9．“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额填列。年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
一年内到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
10．“对外投资转出固定资产”项目和“对外投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”“无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
11．“资本净增加额”项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”“上级拨入投资”“资本公积”和“盈余公积”科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。
12．“应交所得税”项目，反映企业年度内应缴纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。
13．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“--”号表示。
14．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配给投资者及其他单位或个人的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。
15．“应交特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交特种基金”明细科目的借方发生额填列。
上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。
16．“固定资产和在建工程净增加额”项目，反映企业年度内增加固定资产净值和建造固定资产而支出的资金累计数，包括收回长期投资增加的固定资产净值（固定资产盘盈不包括在本项目数字之内）。本项目应根据“固定资产”“累计折旧”科目和“在建工程”科目的记录分析填列。
17．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。
除上述已列明项目外，其他各项目的减少数以“--”号表示。
四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“--”号填列。
五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少有关项目。
利润分配表编制说明
一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
二、本表“本年实际”栏，根据当年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。其中，“利润总额”项目应反映上年“利润总额”项目加、减“上年利润调整”项目后的数字，“应交所得税”项目应反映上年“应交所得税”项目加、减“上年所得税调整”项目后的数字。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。
三、本表各项目的内容：
1．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“--”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”上“利润总额”项目的“本年累计数”一致。


2．“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。
3．“应交特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
4．“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“--”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。如因某种原因需要对上年利润和利润分配进行调整的，调整数应在本表“上年利润调整”项目单独反映，不调整本项目的数字，其中，调整增加利润应缴纳的所得税，还应在“上年所得税调整”项目单独反映；如为调减利润冲抵的所得税，用“--”号反映。
5．“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。
6．“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。
7．“应付利润”项目，反映企业应付给投资者或其他单位和个人的利润。
附：主要会计事项分录举例（略）


浙江省龙泉市人民政府办公室


关于印发《龙泉市生活饮用水水源保护区管理办法》的通知
龙政办发〔2005〕122号








各乡镇人民政府、街道办事处，市政府直属各单位：

《龙泉市生活饮用水水源保护区管理办法》已经市政府第二十次常务会议研究通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。



二○○五年八月十九日



龙泉市生活饮用水水源保护区管理办法



第一章 总 则



第一条 为保护和改善生活饮用水水源生态环境，保护全市饮用水水源，确保让群众用上放心水，保障人民身体健康，促进经济建设可持续发展，根据《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国水污染防治法实施细则》和《浙江省实施〈中华人民共和国水污染防治法〉办法》等有关法律、法规，结合我市实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于全市行政区域内集中式供水的生活饮用水地表水源的生态环境保护和污染防治管理。

第三条 饮用水水源保护区按不同的水质标准和保护要求分为一级保护区和二级保护区，必要时可增设准保护区。饮用水水源保护区划定后，向社会公布，并设置永久性告示牌。

第四条 饮用水水源保护区管理实行全面规划，统一管理，分工负责，以防为主，防治结合。环境保护行政主管部门对生活饮用水水源保护区污染防治实施统一监督管理，水利、建设、卫生、国土资源、林业、农业、公安、工商等部门应当结合各自的职责，协同环境保护部门对保护区的生态环境保护和水污染防治实施监督管理。

生活饮用水水源保护区的设置和污染防治工作应当纳入国民经济和社会发展计划及水污染防治规划。

第五条 在饮用水水源保护区域内的任何单位和个人必须遵守本办法的规定，切实开展生态环境保护和水污染防治工作，保护和改善水源水质。

第六条 任何单位和个人对污染和破坏饮用水水源的行为，均有控告、检举的权利，并有保护饮用水水源环境的义务。市人民政府对保护和改善饮用水水源环境及实施本办法有显著成绩的单位和个人，给予表扬和奖励。



第二章 饮用水水源保护区的划分与保护



第七条 生活饮用水地表水源保护区由市环境保护部门会同市水利、国土资源、卫生、建设、林业、农业等部门提出划定方案，报经市政府批准。

第八条 已划定的饮用水水源保护区应设立界碑或界桩。禁止任何单位和个人破坏或擅自改变界碑和界桩。

第九条 在饮用水地表水源取水口附近划定一定的水域和陆域作为饮用水地表水源一级保护区，一级保护区的水质标准不得低于国家规定的《地面水环境质量标准》Ⅱ类标准，并须符合国家规定的《生活饮用水卫生标准》的要求；在饮用水地表水源一级保护区外划定一定的水域和陆域作为饮用水地表水源二级保护区，二级保护区的水质标准不得低于国家规定的《地面水环境质量标准》Ⅲ类标准，应保证一级保护区的水质能满足规定的标准；根据需要可在饮用水水源二级保护区外划定一定的水域及陆域作为饮用水地表水源准保护区，准保护区的水质标准应保证二级保护区的水质能满足规定的标准。

第十条 在生活饮用水地表水源准保护区内必须遵守下列规定：

（一）禁止倾倒、堆放、填埋工业固体废弃物、垃圾、粪便及其他废弃物；

（二）禁止向水域排放或者倾倒油类、酸液、碱液、剧毒废液等；

（三）禁止在水体清洗装贮过油类或者有毒有污染物的车辆和容器；

（四）禁止使用高毒和高残留农药。

（五）直接或间接向准保护区水域排放废水，必须符合国家及地方规定的废水排放标准，并控制在总量指标以内，当排放总量不能保护二级保护区水质符合规定的标准时，必须削减排污总量。

（六）其它依法应当禁止的污染水体的行为。

第十一条 在生活饮用水地表水源二级保护区内除执行第十条规定外，还必须遵守下列规定：

（一）不准新建、扩建向水体排放污染物的建设项目，改建项目必须削减污染物排放量，污染物排放必须达到国家或地方规定的标准；

（二）原有排污口必须按规定削减污染物排放总量；

（三）禁止堆放化工原料、矿物油类及有毒的物品。

（四）生活集中区必须采取污水综合处理措施，生活污水必须经处理后达标排放；

（五）未经依法批准，禁止在保护区范围内采矿、挖沙、取土；

（六）其它依法应当禁止的污染水体的行为。

第十二条 在生活饮用水地表水源一级保护区内除执行第十条、第十一条规定外，还必须遵守下列规定：

（一）禁止新建、扩建与供水设施和保护水源无关的建设项目；

（二）禁止设置排污口，已设置的排污口必须按规定限期搬迁或者拆除；

（三）禁止从事网箱养殖、船游、游泳、洗涤、捕鱼及其他污染水体的活动；

（四）禁止设置油库；

（五）已有的污染源，由市人民政府责令限期拆除或者搬迁。

（六）其它依法应当禁止的污染水体的行为。

第十三条 因突发性事故造成或可能造成饮用水水源污染时，事故责任者应立即采取措施消除污染并报告市环境保护、卫生、水利、建设等部门和供水单位，接受调查处理。并由市环境保护部门根据市人民政府的要求组织有关部门调查处理。

第十四条 在生活饮用水水源受到严重污染，威胁供水安全等紧急情况下，环境保护部门应当报经市人民政府批准，采取强制性应急措施，包括责令有关企事业单位减少或停止排放污染物。

第十五条 鼓励保护区范围内居民外迁，严格控制保护区范围内村镇规模和人口机械增长。

第十六条 加强饮用水水源保护区的植被保护和生态公益林建设。



第三章 监督管理



第十七条 成立由市政府办公室牵头，市环保、建设、水利、卫生、工商、公安和林业等相关部门组成的饮用水源保护区协调小组，定期或不定期开展联合监督检查和执法行动。

第十八条 环境保护部门和其他监督管理部门有权对饮用水水源保护区范围内可能排污的单位进行现场检查，被检查单位必须如实反映情况，提供必要的资料。保护区内所有排污单位和个人，必须按照规定如实向环境保护部门申报登记拥有的污染物排放设施、处理设施和正常作业条件下排放污染物的种类、数量和浓度，并提供防治水污染方面的有关技术资料。

检查机关有责任为被检查的单位和个人保守技术秘密和业务秘密。

第十九条 环境保护部门是饮用水水源水污染防治的统一监督管理部门，其主要职责是：

组织协调有关部门开展生活饮用水水源保护区的划分、生态环境保护与污染防治工作；对新建、扩建、改建项目严格执行国家有关建设项目环境保护管理的规定，严防新污染源的产生；负责污染源监督管理，依法实施水污染物排放许可证制度，在生活饮用水源保护区及其周围地区实行污染物总量控制；负责对饮用水水源保护区内的水质监控；负责对环境违法案件的调查处理；制定污染事故应急处理预案，组织各相关单位协调处理污染事故；在生活饮用水源受到严重污染，威胁供水安全等紧急情况下，报经同级人民政府批准，采取强制性应急措施，包括责令有关企业事业单位减少或者停止排污。

第二十条 水利、建设、供水单位、卫生、林业、农业、国土资源、公安等部门单位依据各自职责，配合做好饮用水水源保护的监督管理工作。

（一）建设部门负责按水环境功能区的要求对饮用水水源保护区内开发建设项目的规划和管理；参与市区南大洋水厂饮用水水源划分和监督管理；负责督促有关单位对城市管理范围内的生活饮用水水源保护区陆域的废渣、垃圾进行清除，以及排水管网设施和污水、生活废弃物处理设施的建设管理；负责对保护区内的违章建筑进行查处并拆除。

（二）水利部门负责饮用水水源保护区内的水土保持工作，在确保饮用水功能的前提下，合理开发利用水资源，防治水土流失；参与饮用水水源保护区的划分，负责水利工程的规划建设、管理及水资源的统一配置、调度，合理设置取水口，督促取水单位设置标志牌、桩；加强河道管理，规范河道采沙，严防在河道一、二级保护区内采沙；负责对保护区内的有关违法行为进行查处。

（三）供水单位负责在已划定的饮用水水源保护区设立界碑或界桩；参与保护区的生态环境保护与污染防治工作，定期向环境保护部门通报饮用水水源保护区水质状况和动态监管情况，提出污染控制及保护饮用水水源的意见和建议；负责设立饮用水水源保护区日常巡查小队或巡查员，每天不定时进行巡查，并建立巡查记录档案；协助有关部门开展对保护区内的生态环境破坏、污染事故和违法案件的调查工作。

（四）卫生部门负责按生活饮用水水质卫生标准对生活饮用水的水质实施监督管理，并参与生活饮用水水源一级保护区域内水污染事故的调查处理。

（五）林业部门负责制定饮用水水源保护区内的生态公益林建设规划，并监督实施；负责保护区内违法毁林案件的查处。

（六）农业部门负责提出控制农药、化肥、禽畜粪便对饮用水水源污染的措施，并负责监督实施；优先安排保护区所在村开展农村环境综合整治。

（七）国土资源部门负责制定包括饮用水水源保护区内容的生态用地规划，并负责组织实施；负责饮用水水源保护区范围内矿产资源开发的监督管理，负责对违反土地利用和矿产资源开发案件的查处。

（八）公安部门负责维护饮用水水源保护区的公共安全，对破坏保护区内设施的案件进行查处。

（九）工商部门负责对保护区内未经工商登记、环保审批的影响水源水质的企业，依法予以取缔，并没收其违法所得；

（十）有关乡镇、街道负责相关的水源保护与监管责任，加强保护区范围内环境整治和生态、文明村庄的创建工作。。

（十一）市人民政府保障饮用水水源保护区环境治理经费，环境保护、发展计划、建设、水利、国土资源、农业、林业等有关行政主管部门在相关建设项目中应当考虑安排饮用水水源保护区环境治理项目。

第四章 罚 则



第二十一条 违反本办法第八条规定，擅自破坏饮用水水源保护区设定的界碑、界桩的，由公安部门依据《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚。

第二十二条 违反本办法规定，在一级保护区内已建、新建、扩建与供水设施和保护水源无关的建设项目；在二级保护区内新建、扩建向水体排放污染物的建设项目或者改建项目未削减污染物排放量的，由市人民政府按照规定的权限责令停业或者关闭；在二级保护区内，超过国家规定或者地方规定的污染物排放标准排放污染物的，由市人民政府责令限期治理，并由环保部门按照有关法律法规处以罚款，逾期未完成治理任务的，由市人民政府按照规定的权限责令停业或者关闭。

第二十三条 其它违反本办法规定，可能影响水源水质安全的，按照《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国水污染防治法实施细则》、《中华人民共和国水法》及《浙江省实施〈中华人民共和国水污染防治法〉办法》等法律法规的规定，由环保及其他监督管理部门按监督管理职责，依法予以查处。

第二十四条 因发生水污染事故，造成公私财产重大损失或人身伤亡的严重后果，触犯刑律的，对有关责任人员依法追究刑事责任。

第二十五条 对违反有关法律法规被处罚的单位和个人，并不免除其消除污染、排除危害和赔偿损失的责任。

第二十六条 当事人对行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议或者向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议、不起诉、又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的行政机关申请人民法院强制执行。

第二十七条 环境保护部门及其他监督管理部门工作人员，在防治饮用水水源污染工作中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由所在单位或上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。



第五章 附 则



第二十八条 本办法由市环境保护局负责解释。

第二十九条 本办法自公布之日起施行。

第三十条 农村分散式饮用水水源的保护，按照国家规定的《农村实施生活饮用水卫生标准准则》执行。









龙泉市区饮用水水源保护区划定方案



根据《浙江省实施〈中华人民共和国水污染防治法〉办法》第十二条的规定：“县级以上人民政府可以对生活饮用水水源地、风景名胜区、重要渔业水体、保护生物物种资源的水体和其他具有特殊经济文化价值的水体，划定保护区，并采取措施，保证保护区的水质符合规定用途的水质标准。”对龙泉市区饮用水水源保护区进行划定，划定方案如下：

一级保护区：

一级保护区的水域为：从南大洋水厂取水点断面下游200米至南大洋水厂取水点断面上游1250米河村大桥的水域，一级保护区水域距离为1450米。

一级保护区的陆域为：南岸从市液化气站往西沿龙庆公路至河村大桥，北岸以规划中的河村排污渠为界的陆域（东西界以一级保护区的水域界为界）。

二级保护区：

二级保护区的水域为：从河村大桥至芦田白兰大桥的水域，二级保护区水域距离3000米。

二级保护区的陆域为：南岸从河村大桥随山脊线至芦田白兰大桥的陆域，北岸从河村公路十字路口随山脊线至芦田腊潭村下的陆域。

一级保护区陆域以外两岸流向一级保护区的集水陆域以山脊线为界为二级保护区陆域。